账目稽查是查办案件，取得有力证据的重要手段。通过账目稽查取的书证，有出处，账面有记载，资金的来龙去脉清晰可靠，证明力强，尤其在查办经济案件中有不可替代的作用，被广泛采用。下面，笔者结合多年来与同志们一道办案的工作实践，就运用账目稽查手段，有效突破经济案件，谈几点体会：

　　一、分析案件线索，找准突破口

　　分析案件线索，寻找突破口是经济案件调查准备工作的重要组成部分。接到领导批示的举报信后，首先要对举报线索进行分析，注意收集社会上和调查对象周围群众对调查对象的反映和呼声，结合举报信件，对反映的线索进行准备，从外围先开始收集取证。其次，经过分析线索做出案件调查提纲，制订调查的方法步骤，合理安排调查的时间、人员、确定调查方案。第三，对调查对象的相关单位和上下级隶属关系从外围调阅、收集相关的法规、制度等资料，做好调查前的资料准备和技术准备。第四，前期的调查准备工作要在注意保密的情况下进行，以防止打草惊蛇，销毁和串改账目、订立攻守同盟，给案件调查增加难度。

　　二、快速出击，取得财务资料

　　在前期准备工作的基础上，对调查对象所在单位的账表、凭证进行调取。调取账目的手法一是要快，要有突然性，不给违纪者有制造假账、改账的时间。二是要有声势，给违纪者以强大的震慑力。线索找得准，加上快和声势，往往会有出奇制胜之效。如市水利局某事业单位的违纪案，我们采取突然查账和检察院联合办案，声势大，一连查出几个“小金库”，收缴违纪资金６０多万元；某市属企业案件也用同样方法查出几处“小金库”资金。还有一个作用就是敲山震虎作用，如市上某个事业单位的违纪案，头天我们去查账，并不掌握违纪资金情况，但有声势，有震慑力，第二天该单位怕“小金库”资金暴露，在转移资金途中被我们查获。另外，调取账目时要将相关的账目、凭证、支票、存根与案件有关的资料收齐，重点是通过调取账、表、凭证等相关资料，寻找和发现账外账或“小金库”的流水账和钱物等。与此同时，尽可能收集相关文件、制度、会计记录和视听资料等其它旁证，用于财务资料证据的补充，辅助证据使用。

　　三、在稽查中发现问题，咬住线索突破案件“瓶颈”

　　这是案件调查的关键阶段。财务的账表、凭证记录着资金往来的全过程，如果不懂是很枯燥的，在财务人员眼里，他是一种语言，向你讲述着资金的取得和运用。我们查账就是要通过财务语言发现问题，下面介绍几种查找问题的方法。

　　１提纲挈领式的总揽全貌。对被检查单位的财务状况有一个初步的了解，对该单位的收入、支出情况和资金流向做到心中有数。最好是对经常发生的几大项收入，几大项支出列一个简表，便于掌握。根据单位的性质，对每一个单位财务人员的记账方法不同，记账习惯不同，通过账面分析，把握他经济运转的脉络，从中找出违反常规的东西，这一点非常重要，是发现问题的很重要的方法之一。如在某校查账，我们看账就感觉出不正常，支出费用的量与该校实际不相符合，因此得出结论，肯定还有一本账，后来果不然又找到了教育中心的另一套账目，并从中发现了账外资金１４万多元的问题。

　　２查核收入不入账的方法。查看收入发票、存根是不是行政事业性收费支票，如一些单位经常用自制的收入发票，逃避监督，很容易截留收入，通过按年划分，查核发票、存根与实际收入的比较，年与年之间的比较分析（比较法）发现问题。如，对某拆迁办公室问题的调查，通过查找核对发票存根，取得突破，收缴违纪资金８万元。对某外贸包装公司查某某问题的调查。当时情况是：国务院工作组来陕调查人员是抽调各省中财组的财务专员，财务知识丰富，但办案经验不足，中纪委七室刘辉处长（任副组长、负责查案）心里没底，上级抽调我去协助办案，我到后，就是通过调取的资料，看账分析查某某一年多时间共骗税金额是８７００多万元，但账面记载该公司仍然亏损１０００多万元，骗得的税款不知去向，相差数额特别大。在时间紧、任务重的情况下，根据掌握的财务情况，我们制订了两条腿走路的取证方法，即一方面追踪调查骗税款的去向（落脚点），重点放在珠海追赃，另一组在西安围绕查和其情妇展开调查，很快取得了突破性进展，起到了事半功倍的效果。

　　３审查支出中的违纪问题。这是通过对各项开支的稽查、分析、开支是否合理，从中发现问题，拓展案件线索，为谈话准备更加具体、更加有力的炮弹。方法其一是审查开支是否符合财务规定，支出是否有文件依据。其二对原始凭证的审查，从凭证的六要素入手，查有无假发票，有无小改大的问题，有无多报冒领和重复报销的贪污问题。例如某林业局副局长李某冒充领导签字报销费用贪污问题。某产权交易中心会计将发票以小改大，多报８０００多元的贪污问题。从某证券公司副总兼会计师任某，支付给各县代售国债手续费数额不均的问题入手，查出任某收受几个县上国债服务部的贿赂问题，被判刑四年。以上案件都是通过审查原始凭证，从细微处着手发现的问题，使案件得以突破。在有力的证据面前，违纪者才能低下头来，不得不承认错误，在错误事实材料上签字。

　　４账目稽查的方法：（１）跟踪调查法，即发现问题，从资金入账的起点查起，一直跟踪调查到资金运用的终点，进行复制取证资金运转的全部过程，还原事实。这种方法特点是脉络清楚，效果好，便于操作。比如，调查某校财务人员贪污一案，我们就采用跟踪法，查出他们将教职工购房款和学费收入存银行生息私分的问题。市某金融单位将部分收入在账外隐匿１６００多万元的问题。（２）倒查法：即从资金的终点向起点倒查，复制取证。这种方法快捷、有效。缺点是不全面，易疏漏细节。如某重油办经理受贿案，我们通过银行查核该经理的个人存款，在某信用社查出该经理在此有５万元定期存款。但该经理在交待收受贿赂时没有交待这一笔。通过追查，在重油办公室门口的对联下面取获存款单５万元。（３）相关分析法也叫相关因素法。这是运用“经济活动分析”的专业知识。结合实践工作经验，对被检查单位的财务情况进行综合分析，按照该单位的实际，通过对资金运转规律分解，解疑答惑，从中发现问题。这种方法适用于大型案件，大资金量运转的公司和大业务量发生的单位。

　　案件调查的“瓶颈”是在案子一时难以突破或即将突破的关键时刻，这个时候也是最熬人的，办案人员往往茶饭不思，睡不着觉。这一点我想大家一定都有同感，但我们只要有信心，正确运用办案技巧，掌握各种办案方法，咬住线索，一查到底，取得有力证据，是一定能够突破“瓶颈”，把案子办好办成功的。

　　四、归集证据资料，固定违纪事实

　　所谓归集证据资料就是在案件调查中，将收集的书证资料，视听资料和谈话笔录按问题线索，时间顺序进行收集归拢。对多而繁杂的问题，可采用制表、列单、编成序号，避免问题交叉重复搞混。在证据资料整理以后，可将制好的清单叫违纪人看后签字画押或采取录像进行证据固定，这种方法效果很好。如某林业局副局长李某一案，我们将李冒充领导签字报销的发票编号制单造表，经本人看后签名，移交检察院后起诉法院，李在法庭上翻供，但对我们造册登记的违法事实，他本人供认不讳。

　　以上是我多年来和同志们一道在查办经济类案件中的几点体会，供同志们借鉴和参考，有不完善或不对的地方请大家多提宝贵意见。